Zakupy w zagranicznych e-sklepach stały się codziennością – kilka kliknięć wystarczy, by zamówić produkt z dowolnego miejsca w Europie, bez wychodzenia z domu. Dla klienta to szybkie, wygodne i intuicyjne doświadczenie. Po stronie sprzedawcy to obowiązek właściwego opodatkowania VAT w kraju konsumpcji towaru, czyli miejsca, do którego produkt jest wysyłany.
W odpowiedzi na rozwój handlu internetowego w Europie wprowadzono rozwiązanie, które upraszcza obowiązki przedsiębiorców – procedurę VAT-OSS (One Stop Shop), pozwalającą znacząco ograniczyć formalności związane z rozliczaniem sprzedaży zagranicznej m.in. na rzecz konsumentów.
O co chodzi z VAT-OSS?
Przed wprowadzeniem procedury VAT-OSS, sklepy internetowe musiały rejestrować się do celów podatku VAT osobno w każdym kraju Unii Europejskiej. Było to kosztowne, skomplikowane i czasochłonne. Działalność sklepu internetowego wiązała się z zatrudnieniem lokalnej księgowej, która prowadziła dokumentację VAT zgodnie z zagranicznymi przepisami.
Większość tych problemów obecnie nie istnieje, dzięki OSS. Zasadniczo, wystarczy tylko znać i stosować odpowiednie stawki podatku VAT w zależności od tego do jakiego kraju będzie wysłany towar zagranicznemu konsumentowi.
Co można rozliczyć w VAT-OSS?
VAT OSS umożliwia rozliczenie w swoim kraju zagranicznego podatku VAT należnego z tytułu:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO)*;
- usług świadczonych na rzecz konsumentów w państwach członkowskich, w których usługodawca nie ma siedziby (B2C), a miejscem świadczenia jest kraj usługobiorcy, takich jak np. zakwaterowanie, catering, wynajem;
- dostaw ułatwianych przez operatorów interfejsów elektronicznych,
*WSTO nie stosuje się w odniesieniu do nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków, towarów używanych – jednak tylko wówczas, gdy podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z procedurami szczególnymi.
Próg przejścia na VAT-OSS to 10 000 EUR
Do kwoty 42 000 zł (10 000 EUR) rocznie podatek VAT możesz rozliczać w Polsce zgodnie z polskimi. Dopiero powyżej tej kwoty obowiązkowo przechodzisz na VAT-OSS, jeżeli prowadzisz sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym lub usługi TBE (telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne) dla konsumentów lub innych osób nie będących podatnikami, które nie mają obowiązku rozliczania VAT. Próg ten dotyczy łącznej wartości sprzedaży wysyłkowej i usług TBE do wszystkich krajów Unii. Przekroczenie progu oznacza, że musisz VAT rozliczyć w kraju klienta rejestrując się tak jak kiedyś, zgodnie z lokalnymi wymogami – albo – możesz dokonać u siebie zgłoszenia do VAT-OSS.
Zwróć uwagę, iż jeśli WSTO prowadzone są z więcej niż jednego państwa członkowskiego lub podatnik ma stałe miejsce prowadzenia działalności w dwóch lub więcej państwach członkowskich limit 42 000 zł (10 000 eur) nie znajdzie zastosowania.
Jeśli świadczysz usługi inne niż TBE na rzecz konsumentów z państw UE limitu 10 000 eur tego nie dotyczy. Dla przykładu, rejestracja do VAT OSS lub do VAT w kraju konsumenta (np. Austrii) jest konieczna, nawet gdy sprzedaż na rzecz austriackiego konsumenta usług wynajmu pojazdu w Austrii była jednorazowa.
Korzyści z rejestracji do VAT-OSS
Niewątpliwą zaletą korzystania z procedury VAT OSS jest brak konieczności rejestracji oraz rozliczania podatku VAT z tytułu sprzedaży konsumentom w poszczególnych krajach UE. Procedura ta umożliwia złożenie jednej kwartalnej deklaracji VAT, w której wykazywana jest suma podatku należnego według stawek obowiązujących w wielu krajach różnych klientów, co pozwala obniżyć koszty związane z rozliczeniami. Deklaracja VIU-DO jest jedna i jedna kwota do zapłaty, prowadzi się też zasadniczo jeden rejestr, tyle, że podziale na różne kraje i obowiązujące w nich stawki VAT.
Zapłaty podatku należnego dokonuje się jednym przelewem, w jednej walucie (euro). W Polsce do zgłaszania i przekazywania podatku należnego innym państwom UE w procedurze VAT-OSS wyznaczono Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.
Ograniczenia VAT-OSS
Pamiętaj, że krąg nabywców, wobec których możesz rozliczać sprzedaż w ramach VAT-OSS jest ograniczony. W procedurze tej nie rozliczysz sprzedaży ani usług świadczonych na rzecz konsumentów z Polski. Nie jest możliwe również stosowanie VAT OSS wybiórczo – przystąpienie do procedury oznacza, że wszystkie transakcje na rzecz konsumentów z innych krajów UE podlegają jednolitemu rozliczeniu.
Korzystanie z VAT OSS nie oznacza automatycznie braku obowiązku rejestracji do VAT w innych państwach UE. Rejestracja będzie nadal konieczna, jeżeli posiadasz w danym kraju stałe miejsce prowadzenia działalności lub dokonujesz tam dostaw opodatkowanych lokalnie, na przykład gdy sprzedajesz towar niemieckiemu konsumentowi z magazynu zlokalizowanego w Niemczech.
Pamiętaj, że nie jest możliwe korzystanie z VAT-OSS i procedury (szczególnej) SME równocześnie w odniesieniu do tego samego kraju.
Podstawa prawna:
art. 2 pkt 22a-b, 22 ust. 1 pkt 1a-c, art. 130a-d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
